发票制度

发票制度的核心是消费税进项税额抵扣的条件被严格化。以往只要保存账簿和发票即可获得进项税额抵扣，发票制度下则必须保存"合格发票"。合格发票要求记载注册号、适用税率、各税率的消费税额等以往发票中没有的事项。

受影响最大的是年销售额 1,000 万日元以下的免税事业者。免税事业者无法开具合格发票，导致交易对方无法获得进项税额抵扣。结果可能面临交易对方的降价要求，甚至被终止交易的风险。对策之一是转为课税事业者并注册为合格发票开具事业者，但这将新增消费税纳税义务，到手收入会减少。作为过渡措施，到 2029 年 9 月为止，来自免税事业者的采购仍可按一定比例抵扣，但将逐步缩减。

自由职业者和小规模事业者应对发票制度，首先要了解自己交易对方的情况。如果交易对方是消费税课税事业者且需要进项税额抵扣，应考虑注册为合格发票开具事业者。而如果交易对方主要是消费者（BtoC）或免税事业者，不注册的影响也较为有限。

转为课税事业者时，利用"2 成特例"（简易课税的特例）可将纳税额控制在销项税额的 2 成。该特例可适用至 2026 年 9 月所属课税期间。此外，选择简易课税制度后，可按行业规定的"视同进项率"计算进项税额抵扣，无需保存实际采购的合格发票。大多数会计软件提供了发票制度对应的发票模板，只需设置注册号即可开具合格发票。制度细节频繁更新，建议通过国税厅官网或咨询税理士确认最新信息。