抚养扣除

抚养扣除按抚养亲属的年龄和同住状况分为 4 个类别。16 岁以上不满 19 岁及 23 岁以上不满 70 岁的"一般抚养亲属"扣除额为 38 万日元。19 岁以上不满 23 岁的"特定抚养亲属"考虑到大学生子女的教育费负担，扣除额最高为 63 万日元。70 岁以上的"老年抚养亲属"同住时为 58 万日元，不同住时为 48 万日元。另外，16 岁以下的子女因属于儿童津贴对象，不在抚养扣除范围内。

抚养亲属的条件是：与纳税人生计相同、年合计所得金额在 48 万日元以下（仅有工资收入时为 103 万日元以下）、非青色申报者的事业专从者。"生计相同"不一定意味着同住，向不同住的父母汇款或因上大学而独居的子女也符合条件。双职工夫妇的情况下，子女的抚养扣除只能由父母一方适用，由收入较高的一方申报在节税上更有利。

抚养扣除中最需注意的是"103 万日元之壁"。抚养亲属的打工收入超过年 103 万日元就不再属于抚养扣除对象，父母的税负会增加。特定抚养亲属（大学生）的情况下，63 万日元的扣除消失后，所得税率 20% 的父母约增税 12.6 万日元，加上住民税合计约增税 18.9 万日元。如果子女的打工收入仅略超 103 万日元，家庭整体的到手收入反而减少，出现"逆转现象"。

老年抚养亲属的扣除可以通过将不同住的父母纳入抚养来适用。父母的养老金收入在 158 万日元以下（65 岁以上时）即满足所得条件。有银行转账记录证明汇款事实即可满足"生计相同"条件。将父母纳入抚养后，除抚养扣除外还有父母无需缴纳国民健康保险费（成为子女社会保险的被抚养者）的好处。但需注意，父母属于后期高龄者医疗制度对象（75 岁以上）时不能成为健康保险的被抚养者。